IFRS是International Financial Reporting Standards的简称,即国际财务报告准则,是国际会计准则理事会 (IASB) 所颁布的易于各国在跨国经济往来时执行的一项标准的会计制度。

2014年, IASB正式发布《国际财务报告准则第9号:金融工具》(以下简称IFRS9)。2017年,财政部修订发布了企业会计准则第22号、23号、24号三项新金融工具相关会计准则,三者合称为中国版IFRS9。根据财政部的安排,H股上市银行及A+H上市银行自2018年1月1日起需要施行新准则,其他A股上市银行自2019年1月1日起施行,其余非上市银行自2021年初起施行新准则,鼓励有能力的银行提前施行。

这项政策的发布与金融?;泻艽蠊亓?,2008年金融?;?,研究人员发现金融资产端的金融工具分类过于复杂;分类客观性不足;减值模型滞后和顺周期;盈余管理操纵过大等问题。这些问题极易导致金融市场的“雪崩”,引发系统性风险。另外,之前的IAS 39 中的套期会计模型因为过于复杂且过分以规则为导向的问题,备受批评。

 

IFRS9的政策解读可以从三个方面来深入

第一部分为分类与计量,分类决定了金融资产和金融负债在财务报表中如何进行会计处理,特别是以什么基础进行计量。IFRS 9 引入了金融资产新的分类方法,即根据持有资产的业务模式和合同现金流量特征进行分类,这种单一的、以原则为基础的方法替代了现行的以规则为基础的方法。新方法也使得所有的金融工具能够适用单一的减值模型,从而消除以往会计要求的复杂性。

第二部分为减值准备,IFRS 9 引入了一个更具前瞻性的基于预期信用损失的新减值模型。与 IAS 39的“已发生损失模型”相比,计量基础及减值的应用范围均有所不同,并且要求在范围内的金融工具都采用同样的单一的减值模型。

IFRS 9 对最终违约的金融工具信用风险恶化的一般模式分为三个阶段,采用不同的方法确认金融资产预期信用损失,计算及列报金融资产的利息收入。

第三部分为套期会计,IFRS 9 提出一个以企业风险管理活动为基础的、更倾向于以原则为导向的套期会计模型。

 

IFRS9的实施对银行的财务表现和经营有着实实在在的影响。IFRS9下利润表的波动性更大,战略投资的收益也不能进入利润,以及减值范围更大。

IFRS9的实施涉及众多系统的改造:

  • 分类与计量:需要对存量业务进行分析和测试的基础上重新分类,调整存量业务的会计分类,并分别按照公允价值估值和摊余成本进行计量;
  • 会计记账:必须对现有所有资产业务的系统,尤其是投资业务的系统的会计处理??榻兄匦赂脑?,对总账系统和会计报告进行改造;
  • 减值模型:需要对现有资产损失减值的系统进行大规模的改造,减值范围和减值模型需要做重大调整,利用Basel III内评法的研究成果建立专门的减值测算系统。

根据国外会计师事务所的研究,IFRS9的实施工作预期耗时三年。并需要财务、风险、与信息科技等各部门人员需共同合作。

 

文思?;?middot;金融适时推出了财务集市解决方案的IFRS9扩展???/strong>

文思?;?middot;金融于2017年展开对IFRS9的深入研究与解读,结合自身技术优势及多年项目实施经验,研发完成财务集市解决方案的IFRS9扩展???/span>。IFRS9??橥暾切伦荚蛞蟮暮诵墓δ?,包括金融资产三分类、减值计量、估值计量、账务处理等内容,并能够支持以??榛?、松耦合的方式快速部署,从而满足用户对IFRS9准则的定制化与快速上线要求。

文思?;?middot;金融IFRS9系统可提供完整的功能???,已能够满足以下业务需求:金融工具分类管理、计量模型、减值管理、会计入账管理、统计分析及报表管理等。

  • 详细的接口数据管理:针对交易数据、市场数据、参数数据的自动导入及手工补录。
  • 金融产品分类管理:按照IFRS9对金融工具“三分类”要求,对数据进行规则配置、分类调整及确认。
  • 估值引擎管理:数据处理???,包括折算因子、插值方法、日历调整等;风险因子加工??椋喊ㄊ谐∈菁扒吖菇?、金融产品与曲线的映射关系维护;估值模型:各个产品的估值规则、估值模板及参数维护。
  • 减值引擎管理:灵活配置维护三阶段判断规则,包括信用风险显著增加的判断条件、违约定义等;支持人工修改阶段划分结果;针对不同金融产品,系统支持灵活配置维护相对应的PD、LGD、EAD、ECL计算模型;支持计算各时间段的预期信用损失数值。
  • 会计分录管理:分录生成,根据预设规则,生成会计分录,同时支持人工调整会计明细分录;支持将减值和估值相关的会计明细分录传输至总账系统,并由总账系统入账。
  • 数据分析及报表功能:根据预设报表模板,生成相应报表。

文思?;?middot;金融IFRS9系统具有显著的技术优势,它能提供海量数据预处理功能,具有灵活直观的规则配置功能,还能提供丰富的数据计量规则库,支持单笔及批量计算与试算功能,支持可配置的功能??榛芾砉δ?,为客户提供强有力的技术支撑。

 

未来,文思?;?middot;金融将一直秉承数字领航、匠心传承的理念,借助深厚的行业积累、卓越的数字化服务能力,精准把握客户需求,助力更多金融客户发掘数据价值,实现数字化革新。